2011年5月1日星期日

綜合所得稅簡介

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又到了 5月報稅的季節,
在此,特別簡述我國所得稅概要及常用的部份。
亦可先參考這篇綜合所得稅常見問題 (FAQ)

我國所得稅之簡單計算概要:
1. 全部所得 - 免稅所得 - 免稅額 - 扣除額 - 特別扣除額 = 課稅所得
2. 課稅所得 * 稅率 - 累進差額 = 應納稅額
3. 應納稅額 - 投資底減稅額 - 重購自用住宅扣抵稅額 - 扣繳稅額 - 可扣抵稅額 -大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額 = 應繳(退)稅款


【一】前言:
今年是民國103年,所以是申報102年度的所得稅,
103年度的所得,是在104年才要申報,可別搞錯了!
報稅期間為5/1~5/31,若5/31逢假日可順延一天。
所得年度之歸屬,請看扣繳憑單[圖一](文章下方)中間「所得給付年度」
  [筆者註] 修法後,103年起符合特定條件者,得免填發憑單予納稅義務人
     所以,有些人今年沒收到扣繳憑單,是正常的
     但如納稅義務人要求填發時,仍應填發,參所得稅法94-1條


【二】全部所得:
請看扣繳憑單[圖一]
給付總額(A),就是你的所得,
如果你有薪資,就會有薪資所得,
如果你有存款,就會有利息所得,
如果你有股利,就會有股利所得...等
所得總類,請看右上角「格式」,及右下角「格式代號說明」

以上只是簡單列舉收入,
但有些收入不會有扣繳憑單,如財產交易所得,
但一樣要申報,可千萬別漏了,
完整的收入,請詳所得稅法第14條,共有十大類,
(以下如未註明,皆係指所得稅法)

如果有收入,但不知為何,卻沒有收到扣繳憑單,
也是要申報喔,請千萬記得!
如果完全不知道自己有多少所得,
可以直接去國稅局查,國稅局的資料庫可是非常厲害的!
也可以用自然人憑證、金融憑證(如證券商的下單憑證)等,上網下載所得資料~


【三】免稅所得:
比較常看到的,如:
傷害或死亡之損害賠償金、因繼承、遺贈或贈與而取得之財產等,詳第4條

另外,現役軍人之薪餉、托兒所、幼稚園、國民小學、
國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員薪資,有修過法了,
所以現在是要繳稅的喔,別忘了。

其中為何「因繼承、遺贈或贈與而取得之財產」算免稅所得呢?
因為「遺產稅」及「贈與稅」就扣過了,
如果所得稅再扣一次,就真的是萬萬稅了!

另,證券交易所得、期貨交易所得,
目前也是停止課稅唷,詳第4-14-2


【四】免稅額:
扶養未滿70歲以上之本人、配偶、受扶養親屬,
每扶養一個,可以扣 85,000元,可以扶養自己,
若是超過70歲以上之本人、配偶、受扶養直系血親尊親屬,
則可以扣 127,500元。
參考:[表一]


【五】扣除額:
分成(A)、(B)二種,
(A) 標準扣除額
1.單身,每戶 79,000元
2.夫妻合併申報,每戶 158,000元
(B) 列舉扣除額
常見的有:捐贈、保險費、醫藥及生育費、
災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出等,
適用方法及條件,詳第17條
要注意的是,(A)、(B),只能挑一種使用,
魚與熊掌不能兼得,
至於用哪一種才划算,就要自己算算看啦~
參考:[表一]


【六】特別扣除額:
特別扣除額是只要符合條件,就能扣除,如:
薪資所得特別扣除額:每人 108,000元
儲蓄投資特別扣除額:每戶 270,000元 (不含郵局儲金利息及分離課稅短票利息)
殘障特別扣除額:每人 108,000元
教育學費特別扣除:每人 25,000元等等 (限納稅義務人之子女就讀大專以上院校)
參考:[表一]


【七】累進稅率:
有個速算公式表,

累進稅率速算公式:
所得淨額 稅率 累進差額 應納稅額
0 ~ 520,000 × 5% 0 =
520,001 ~ 1,170,000 × 12% 36,400 =
1,170,001 ~ 2,350,000 × 20% 130,000 =
2,350,001 ~ 4,440,000 × 30% 365,000 =
4,440,001 以上 × 40% 805,000 =
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【八】扣繳稅額及可扣抵稅額:
扣繳稅額:看扣繳憑單[圖一](B)欄,
可扣抵稅額:也是跟扣繳稅額同一欄,只是名稱不同
通常可扣抵稅額,是用在股利所得
B欄就是扣繳單位(通常是公司)先幫政府代扣所得人的稅款,
所以當你算出來不用繳稅,你就可以申報退稅,
不過,如果退稅款金額小於200,國稅局不退唷~
詳:財政部82/05/17台財稅第820200421號函


【九】最低稅負制 (所得基本稅額):
如有「海外所得」、「特定保險給付」、「有價證券交易所得」、
「非現金捐贈扣除額」及「員工分紅配股可處分日次日時價超過面額部分」,
且申報戶的基本所得額在 600萬元以上者,才需要申報~
所得基本稅額條例:http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340115


【十】其他連結:
1. 綜合所得稅常見問題 (FAQ):http://f5j.twbbs.org/2011/05/faq.html
2. 綜合所得稅稅額,試算服務:http://tax.nat.gov.tw/info_IBX_search.html?id=6
3. 綜合所得稅申報,軟體下載:http://www.tax.nat.gov.tw/info_IRX_download.html?id=1#
4. 免稅額扣除額一覽表:
https://www.ntbt.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/876/5814642093583102744
5. 申報結果查詢、信用卡繳稅查詢、相關統計資料:
http://tax.nat.gov.tw/info_IRX_search.html?id=1#


[表一] 各項免稅額及扣除額一覽表 (102年所得,103年5月申報)

1 人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。
2 因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但不含取自營利事業贈與之財產。
3 個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收入。(限十八萬)
年滿70歲以上之本人、配偶、受扶養直系血親尊親屬。
每人127,500
未滿70歲以上之本人、配偶、受扶養親屬。
每人85,000
財產交易損失
()
不超過當年度申報之財產交易之所得。
薪資所得特別扣除額
每人108,000

儲蓄投資特別扣除額
每戶270,000
不含郵局儲金利息、
分離課稅短票利息
身心障礙特別扣除
每人108,000

教育學費特別扣除
每人 25,000
納稅義務人之子女就讀大專以上院校
幼兒學前特別扣除
每人 25,000
納稅義務人申報扶養5歲以下[民國97年(含該年)以後出生]之子女,每人扣除25,000元。稅率在20%以上,不得扣除。(排富條款)
標準扣除額
單身
每戶 79,000
夫妻合併申報
每戶158,000
列舉扣除額
捐贈
()
不超過綜合所得總額20%為限。
保險費
每人24,000
限納稅人、配偶、受扶養直系、被保險人與要保人在同一申報戶。
醫藥及生育費
無上限
受有保險給付部分,不得扣除。
災害損失
無上限
受有保險給付部分,不得扣除。
購屋借款利息
每戶300,000
限一自用住宅,與儲蓄扣除相抵
房屋租金支出
每戶120,000
限自住不得同時報購屋借款利息


[圖一]
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1 則留言:

  1. 哈!寫的真是淺顯!很適合沒什麼收入來源的,或是沒什麼可以列舉扣除的人,很簡單的一篇概念!哈!看來你稅法很有心得唷!哈!

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